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    進項抵扣憑證種類、認證時效,轉出賬務處理,一文說明白!

    瀏覽量:1456 發表時間:2022-12-01 16:47:30 關鍵詞:公司新聞

    [導讀]:總結一些伙伴最近的問題,被問頻率最高的還是關于增值稅的問題:如何認證及抵扣賬務處理?哪些不能抵扣?已抵扣進項如何轉出?......

    01


    增值稅需180天內認證


    及抵扣會計分錄


    (舉例說明)


    當你拿到的不是增值稅專用發票,而是貨物運輸業統一發票,或者海關完稅憑證,想必都會有一個疑問,我怎么抵扣進項?有沒有時間限制?下面一并講解清楚!


    1.增值稅抵扣公式:應交稅費=銷項稅-進項稅


    2.增值稅抵扣的條件


    ①憑證條件


    稅法規定可以抵扣的憑證有:增值稅專用發票,海關完稅憑證,免稅農產品的收購發票或銷售發票,貨物運輸業統一發票;購入增值稅稅控系統增值稅專用發票、稅控軟件維護費的地稅發票。


    ②時間條件


    一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票以及其他需要認證抵扣的發票,必須自該專用發票開具之日起180日內認證,否則,不予抵扣進項稅額。


    進口貨物:


    一般納稅人取得海關完稅憑證,應當在開具之日起90日內后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣,逾期不得抵扣進項稅額;


    一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關收款書,應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對,實行“先比對后抵扣”。


    納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證,仍按原規定執行。


    小規模納稅人不允許抵扣。


    3.舉例說明


    甲公司一般納稅人,適用增值稅稅率是17%,購進原材料一批,不含稅的價格是100萬元,增值稅進項稅是17萬元,含稅價是117萬元。將其加工成A產品,并全部銷售出去,不含稅價格是200萬元,價稅合計是234萬元。(全部開具增值稅專營發票)。


    分析:


    甲公司就可以憑進原材料那張增值稅專用發票抵扣聯在180天內認證,認證后可以沖減銷項稅,也就是進項稅17萬元沖減34萬元的銷項稅,實際繳納的銷項稅是17萬元。


    如果取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票,在開具之日起180日內認證,認證通過次月申報抵扣進項稅額。


    4.增值稅抵扣的分錄


    還是上述案例,分錄如下:


    ①采購原材料分錄:


    借:原材料 100


    應交稅費-應交增值稅(進項稅)17


    貸:銀行存款 117


    ②銷售產品分錄:


    借:銀行存款 234


    貸:主營業務收入 200


    應交稅費-應交增值稅(銷項稅)34


    ③月末計算應交增值稅:


    計算公式:本期應交增值稅=銷項稅-進項稅-以前留抵進項稅額


    借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅)34


    貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅)17


    應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅 17


    ④結轉未交增值稅:


    借:應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅 17


    貸:應交稅金-應交增值稅-未交稅金 17


    ⑤繳納稅費時:


    借:應交稅金-應交增值稅-未交稅金 17


    貸:銀行存款 17


    增值稅抵扣條件和時間限制要記清楚,進口貨物的認證抵扣時間要分清哦!


    02


    個人消費中


    可以抵扣的特殊情形


    增值稅抵扣進項不是所有一般納稅人都可以抵扣的,也不是所有取得的專票都能進行抵扣,下面濤哥詳細說一下增值稅不能抵扣進項的情況!


    1.一般納稅人適用簡易計稅方式的,比如:適用簡易計稅的自來水、商品混凝土等特殊產品;適用簡易計稅的房地產老項目和建筑業老項目、甲供項目和清包工項目。


    2.一般納稅人企業享受增值稅免稅政策的,如:農業企業。


    3.集體消費和個人消費不能抵扣。


    職工福利費用,被增值稅認定為集體消費,不能夠抵扣進項,如職工福利品發放、員工灶采購等,包括用于職工福利的資產,進項也不能抵扣。


    業務招待費用、餐飲費用、娛樂費用、居民日常生活服務費用,均被認定為個人消費環節,即使企業承擔費用并取得專票,進項也不能抵扣。


    注意:


    旅客運輸服務也屬于個人消費環節,但是,2019年39號公告中調整為可抵扣進項,規定只要標注旅客姓名的機票、高鐵火車票、公路水路客運票均可直接按照票面金額9%和3%(僅限公路水路)抵扣進項。


    4.非正常的損失進項不能抵扣。


    因為違法違規造成的損失、管理不善造成的損失,由于責任完全在企業自己,不能抵扣進項,已經抵扣的進項也應當轉出。


    最后,再次提醒,旅客運輸服務也屬于個人消費環節,但是它時可以按照票面金額9%和3%抵扣進項的!


    03


    已經抵扣的進項稅如何轉出


    也有好多人問我,已經抵扣的進項怎么轉出,別著急,看下面!


    進項稅轉出業務具體會計處理:


    1、用于非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出:


    借:在建工程(購入原材料用于建設不動產時)


    貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)


    2、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出:


    借:基本生產


    貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)


    3、用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出:


    借:應付職工薪酬


    貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)


    4、購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉出:


    借:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢


    貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)


    已抵扣的進項稅轉出,要根據實際情況轉出歸于出哪個科目!不能盲目隨意轉出,不然就錯了!


    04


    抵扣聯丟失怎么辦?


    一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯,如果丟失前已認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》,經購買方稅局審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。


    但,如果抵扣聯和發票聯同時丟失的,處理起來相對就復雜很多,增值稅專用發票畢竟不同于普通發票丟失后可以補開,所以一定要小心保管。


    05


    無法補開、換開發票


    無票也可稅前抵扣


    發票是在企業中常見的稅前扣除憑證,但是不是唯一的憑證哦!帶大家一起來學習下,無票也能稅前扣除的情況!


    1.小額零星經營。


    小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。


    2.不是應稅項目。


    對方為單位的,以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的,以內部憑證作為稅前扣除憑證。


    3.企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中,因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除。


    4.企業租用(包括企業作為單一承租方租用)辦公、生產用房等資產發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用。


    所以,有時候對于上述四種情況,不必非要糾結有沒有票的問題,這些沒有票也是可以稅前抵扣的哦!


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